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一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

發(fā)表時間:2019-07-15 13:58

一、定義區(qū)別

何謂小規(guī)模納稅人?

1個標準:年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元(2018年4月份修正);

2個不能:不能正確核算增值稅的三大對象(銷項、進項和應(yīng)納稅額);

不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。

何為一般納稅人?

1個標準:年應(yīng)征增值稅銷售額>500萬元;

2個能:能進行健全的會計核算;

      能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的5大區(qū)別

1、計稅方法不同一般納稅人原則上采用一般計稅方法(提供公共交通運輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡易計稅方法)。

小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。

2、稅率與征收率不同

一般納稅人適用增值稅稅率(簡易計稅除外),目前增值稅稅率包括13%、9%、6%、0。

小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率,目前增值稅征收率包括5%、3%。

3、納稅申報期不同

一般納稅人繳納增值稅,原則上實行以月為納稅期申報納稅。

小規(guī)模納稅人繳納增值稅,原則上實行以季度為納稅期申報納稅。

4、增值稅發(fā)票使用不同

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票。除部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具專用發(fā)票外,大部分小規(guī)模納稅人不能自開專用發(fā)票,如果需要開具專用發(fā)票可以到稅務(wù)機關(guān)申請代開。

5、抵扣進項稅額的區(qū)別

一般納稅人:

購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額可以作為當期進項稅額按規(guī)定進行抵扣;

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。

小規(guī)模納稅人:

購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

三、二者可否互轉(zhuǎn)

1、小規(guī)模納稅人可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人條件的(見上文),可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
   2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2019年12月31日前,一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后,連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的,則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,如果連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的,則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且,轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后,不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

編輯   | 綜合部 胡麗霞

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