一般納稅人和小規模納稅人的區別

一、定義區別

何謂小規模納稅人？

1個(gè)標準：年應征增值稅銷(xiāo)售額≤500萬(wàn)元（2018年4月份修正）；

2個(gè)不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷(xiāo)項、進(jìn)項和應納稅額）；

不能按規定報送有關(guān)稅務(wù)資料。

何為一般納稅人？

1個(gè)標準：年應征增值稅銷(xiāo)售額＞500萬(wàn)元；

2個(gè)能：能進(jìn)行健全的會(huì )計核算；

      能按規定報送有關(guān)稅務(wù)資料。

二、一般納稅人和小規模納稅人的5大區別

1、計稅方法不同一般納稅人原則上采用一般計稅方法（提供公共交通運輸服務(wù)等特定應稅行為的一般納稅人也可選擇簡(jiǎn)易計稅方法）。

小規模納稅人采用簡(jiǎn)易計稅方法。

2、稅率與征收率不同

一般納稅人適用增值稅稅率（簡(jiǎn)易計稅除外），目前增值稅稅率包括13%、9%、6%、0。

小規模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。

3、納稅申報期不同

一般納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以月為納稅期申報納稅。

小規模納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以季度為納稅期申報納稅。

4、增值稅發(fā)票使用不同

一般納稅人可以開(kāi)具和取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。除部分特定行業(yè)的小規模納稅人可以選擇自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票外，大部分小規模納稅人不能自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，如果需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票可以到稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。

5、抵扣進(jìn)項稅額的區別

一般納稅人：

購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額可以作為當期進(jìn)項稅額按規定進(jìn)行抵扣;

應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額－當期進(jìn)項稅額。

小規模納稅人：

購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不能抵扣;

應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。

三、二者可否互轉

1、小規模納稅人可以轉為一般納稅人

小規模納稅人滿(mǎn)足一般納稅人條件的（見(jiàn)上文），可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
   2、一般納稅人可以轉為小規模納稅人

2019年12月31日前，一般納稅人可選擇轉登記為小規模納稅人。如果轉登記后，連續12個(gè)月或者4個(gè)季度的應稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應再次登記為一般納稅人且不得再轉登記為小規模納稅人。

一般納稅人轉登記為小規模納稅人后，如果連續12個(gè)月或者4個(gè)季度的應稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應再次登記為一般納稅人。而且，轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規模納稅人。